Tranche par tranche, ou en une seule étape
L'impôt sur le revenu applique un barème progressif à votre base imposable : les recettes moins les charges nécessaires et les abattements. Les taux vont de 6% sous 14 millions à 45% au-delà d'un milliard, sur huit tranches. Vous pouvez calculer tranche par tranche ou multiplier la base par le taux de sa tranche et retrancher la déduction progressive ; les deux voies donnent la même réponse.
Une base de 60 millions se situe dans la tranche à 24% : 60 millions × 24% − 5,76 millions = 8,64 millions. Tranche par tranche, 14 millions × 6% + 36 millions × 15% + 10 millions × 24% donne exactement les mêmes 8,64 millions.
L'impôt local ajoute 10% de ce montant, si bien que 8,64 millions deviennent 9,504 millions. Un taux affiché de 24% est en pratique un taux de 26,4%.
Confondre les recettes et la base imposable
Appliquer le taux aux recettes brutes est l'erreur habituelle. Les taux s'appliquent à la base imposable, non aux recettes. Un indépendant qui facture 60 millions a une base bien plus faible après charges et abattements, et une note d'autant plus réduite.
La retenue de 3,3% n'est pas l'impôt final. Elle est prélevée d'avance sans reconnaître la moindre charge ; déclarer en mai avec les coûts réels produit généralement un remboursement, même si les hauts revenus peuvent devoir davantage.
Déduire des charges sans justificatif crée des ennuis ensuite. Factures fiscales, tickets de caisse et relevés de carte sont exigés. Les petites entreprises soumises à un coefficient forfaitaire de charges suivent des règles distinctes.