По ступеням или в один шаг
Подоходный налог применяет прогрессивную шкалу к налоговой базе — выручке за вычетом необходимых расходов и вычетов. Ставки идут от 6% ниже 14 миллионов до 45% свыше миллиарда, всего восемь ступеней. Можно считать по ступеням или умножить базу на ставку её ступени и вычесть прогрессивный вычет — ответ один и тот же.
База в 60 миллионов попадает в ступень 24%: 60 миллионов × 24% − 5,76 миллиона = 8,64 миллиона. По ступеням: 14 миллионов × 6% + 36 миллионов × 15% + 10 миллионов × 24% дают ровно те же 8,64 миллиона.
Местный подоходный налог добавляет 10% от этой суммы, поэтому 8,64 миллиона превращаются в 9,504 миллиона. Заявленная ставка 24% на деле означает 26,4%.
Путать выручку с налоговой базой
Применять ставку к валовой выручке — обычная ошибка. Ставки применяются к налоговой базе, а не к выручке. У фрилансера с выручкой 60 миллионов база после расходов и вычетов гораздо меньше, и налог соответственно меньше.
Удержание в 3,3% — не окончательный налог. Оно уплачивается вперёд без признания каких-либо расходов; подача декларации в мае с реальными затратами обычно даёт возврат, хотя при высоком доходе можно и доплатить.
Заявлять расходы без документов — значит нажить проблемы позже. Нужны налоговые счета-фактуры, кассовые чеки и выписки по карте. Малые предприятия на упрощённых нормативах расходов живут по отдельным правилам.