As deduções entram antes da alíquota
Pegue o espólio, subtraia dívidas e despesas de funeral e depois as deduções disponíveis. O que sobra é a base de cálculo, sobre a qual incide uma tabela progressiva: de 10% até cem milhões a 50% acima de três bilhões.
As duas maiores deduções são a de valor fixo de quinhentos milhões e a do cônjuge, que se baseia no que ele de fato herda, limitada ao menor entre a quota legal ou três bilhões, com um mínimo de quinhentos milhões.
Com cônjuge e filhos, um espólio de um bilhão muitas vezes não gera imposto nenhum, porque um bilhão de deduções zera a base.
Sem cônjuge o limite cai pela metade
Sem cônjuge não há dedução de cônjuge e resta só o valor fixo de quinhentos milhões. O mesmo espólio de um bilhão que antes não pagava nada passa a ter base de quinhentos milhões e cerca de noventa milhões de imposto. Vale entender a estrutura com antecedência.
Doações feitas nos dez anos anteriores ao falecimento voltam para o espólio (cinco anos para quem não é herdeiro), então dividir bens tarde não evita a soma.
Quando o espólio é sobretudo imobiliário, o problema real é achar o dinheiro para pagar. O imposto se paga em dinheiro enquanto o bem é uma casa. Consulte as regras de parcelamento, adiamento e dação em pagamento antes de precisar delas.