Tramo a tramo, o en un solo paso
El impuesto sobre la renta aplica una escala progresiva a tu base imponible: los ingresos menos los gastos necesarios y las deducciones. Los tipos van del 6% por debajo de 14 millones al 45% por encima de mil millones, en ocho tramos. Puedes calcular tramo a tramo o multiplicar la base por el tipo de su tramo y restar la deducción progresiva; ambos caminos dan el mismo resultado.
Una base de 60 millones cae en el tramo del 24%: 60 millones × 24% − 5,76 millones = 8,64 millones. Tramo a tramo, 14 millones × 6% + 36 millones × 15% + 10 millones × 24% da exactamente los mismos 8,64 millones.
El impuesto local añade un 10% de esa cuota, así que 8,64 millones se convierten en 9,504 millones. Un tipo nominal del 24% es en la práctica un 26,4%.
Confundir los ingresos con la base imponible
Aplicar el tipo a los ingresos brutos es el error habitual. Los tipos se aplican a la base imponible, no a los ingresos. Un autónomo que factura 60 millones tiene una base mucho menor tras gastos y deducciones, y una cuota igual de menor.
La retención del 3,3% no es el impuesto final. Se anticipa sin reconocer gasto alguno; presentar la declaración en mayo con los costes reales suele producir devolución, aunque quien gana mucho puede acabar pagando más.
Deducir gastos sin justificante trae problemas después. Hacen falta facturas, recibos de efectivo y registros de tarjeta. Los pequeños negocios acogidos a coeficientes de gasto simplificados siguen reglas aparte.