還付額はこう組み立てられる
還付は税額ではありません。すでに払った額と、最終的に納める税額の差です。一方には毎回の給与からの源泉徴収(W-2のボックス2)と四半期の予定納税があり、もう一方には税額控除を差し引いた後の税額があります。前者が大きければ、その差が戻ってきます。
税額そのものは所得税計算機と同じ2026年の税率区分で計算します。給与、自営業の純利益(自営業税の半分を引いた額)、利子・配当を足したものが調整後総所得で、そこから標準控除(独身16,100ドル、夫婦合算32,200ドル、世帯主24,150ドル。65歳以上・視覚障害の欄1つごとに未婚2,050ドル・既婚1,650ドルを加算)と項目別控除(州・地方税は40,400ドルまで)の大きいほうを引きます。続いてチップ・残業・65歳以上の控除と、自営業の純利益の20%のQBI控除を引きます。通常の所得には10%から37%までの区分を、適格配当・長期譲渡益は一番上に積んで0・15・20%を当てはめます。税額からはまず教育税額控除、次に子ども1人2,200ドルの子ども税額控除を差し引きますが、0になったところで止まります。
税額が0になった後も支払われる控除が二つあります。追加子ども税額控除は、使い切れなかった子ども税額控除のうち子ども1人あたり1,700ドルまでを戻しますが、勤労所得のうち2,500ドルを超える部分の15%が上限です。勤労所得税額控除は所得とともに増え、子ども3人以上なら最大8,231ドルで横ばいになり、所得がさらに増えると減っていきます。子ども2人の世帯主なら58,629ドルで0になります。
連邦の申告書にはあと2行あります。自営業税(純利益の92.35%に15.3%)と3.8%の純投資所得税は税額に上乗せされ、どの税額控除でも減らせません。反対側では、米国機会税額控除(AOTC)の40%、学生1人あたり最大1,000ドルが還付型の控除と同じように戻ってきます。州の還付は別計算です。W-2のボックス17にある州の源泉徴収額から、連邦の調整後総所得を出発点にその州の税率表で求めた州所得税を引いた額です。
還付の見積もりが外れるところ
大きな還付はボーナスではありません。1年間、政府に無利子で貸していた自分のお金です。還付が控除ではなく主に源泉徴収から来ているなら、W-4を出し直してそのお金を毎回の給与で受け取るほうが得です。
控除ごとに子どもの数え方が違います。子ども税額控除は年末時点で17歳未満であることが条件ですが、勤労所得税額控除は19歳未満、24歳未満の全日制学生、年齢を問わず恒久的な障害のある子を数えます。そのため17歳の子は2,200ドルではなく500ドルの扶養控除の対象になりますが、EITCでは一人として数えられます。
EITCには貯蓄のある家庭がつまずく崖があります。2026年に投資所得が12,200ドルを超えると控除は丸ごと消えます。また夫婦個別申告では原則として受けられないため、個別申告は見た目よりずっと高くつくことがあります。
還付型の控除を含む還付は法律で2月中旬まで保留されるので、1月に申告しても早く受け取れるわけではありません。
フリーランスの所得で還付は請求書に変わります。源泉徴収がなく、自営業税が所得税に上乗せされ、どの税額控除もそれには届きません。純利益5万ドルなら、所得税の前に自営業税だけで約7,065ドルです。四半期の予定納税をしていなければ、子どもや税額控除があっても申告時に追加で払うのが普通です。
2026年に変わったこと
2025年の税制改正法(H.R.1、One Big Beautiful Bill Act)は子ども税額控除を2,200ドルに引き上げて恒久化し、2025年より後は物価に連動させました。還付できる部分は2026年は1,700ドルです。子どもと控除を受ける親に社会保障番号が必要になり、夫婦合算ならどちらか一人で足ります。
同じ法律は2025〜2028年に限り、チップ(最大25,000ドル)と残業の割増分(12,500ドル、夫婦合算25,000ドル)の控除、65歳以上1人あたり6,000ドルの追加控除を設けました。さらにSALT上限を2026年に40,400ドルへ引き上げつつ所得505,000ドル超の部分の30%ずつ減るようにし、20%のQBI控除を恒久化して最低400ドルを設け、2026年から37%区分の項目別控除を2/37だけ削ります。この計算機はこれらをすべて反映しています。