Die Abzüge kommen vor dem Steuersatz
Nehmen Sie den Nachlass, ziehen Sie Schulden und Bestattungskosten ab und dann die verfügbaren Abzüge. Was übrig bleibt, ist die Bemessungsgrundlage, auf die ein progressiver Tarif angewandt wird – 10 % bis 100 Millionen, ansteigend bis 50 % über 3 Milliarden.
Die beiden größten Abzüge sind der Pauschalabzug von 500 Millionen und der Ehegattenabzug. Dieser richtet sich danach, was der Ehegatte tatsächlich erbt, ist auf den geringeren Wert aus gesetzlichem Erbteil und 3 Milliarden begrenzt und beträgt mindestens 500 Millionen.
Mit Ehegatte und Kindern führt ein Nachlass von 1 Milliarde daher oft zu gar keiner Steuer, weil 1 Milliarde an Abzügen die Bemessungsgrundlage auf null senkt.
Ohne Ehegatten halbiert sich die Schwelle
Ohne Ehegatten gibt es keinen Ehegattenabzug, es bleibt nur der Pauschalabzug von 500 Millionen. Derselbe Nachlass von 1 Milliarde, der eben noch steuerfrei war, hat nun eine Bemessungsgrundlage von 500 Millionen und rund 90 Millionen Steuer. Es lohnt sich, die Struktur frühzeitig zu verstehen.
Schenkungen innerhalb von zehn Jahren vor dem Tod werden dem Nachlass wieder hinzugerechnet (bei Nicht-Erben fünf Jahre); wer das Vermögen spät aufteilt, entgeht der Zusammenrechnung also nicht.
Besteht der Nachlass überwiegend aus Immobilien, wird die Beschaffung des Geldes für die Steuer zum eigentlichen Problem. Die Steuer ist in bar fällig, das Vermögen aber ist ein Haus. Informieren Sie sich rechtzeitig über Ratenzahlung, Stundung und Zahlung in Sachwerten.