Stufe für Stufe oder in einem Schritt
Die Einkommensteuer wendet einen progressiven Tarif auf Ihre Bemessungsgrundlage an – Einnahmen abzüglich notwendiger Ausgaben und Abzüge. Die Sätze reichen in acht Stufen von 6 % unter 14 Mio. bis 45 % über 1 Mrd. Sie können Stufe für Stufe rechnen oder die Bemessungsgrundlage mit dem Satz ihrer Stufe multiplizieren und den progressiven Abzugsbetrag abziehen; beides führt zum selben Ergebnis.
Eine Bemessungsgrundlage von 60 Mio. liegt in der 24-%-Stufe: 60 Mio. × 24 % − 5,76 Mio. = 8,64 Mio. Stufenweise gerechnet ergeben 14 Mio. × 6 % + 36 Mio. × 15 % + 10 Mio. × 24 % exakt dieselben 8,64 Mio.
Die lokale Einkommensteuer schlägt 10 % davon auf, aus 8,64 Mio. werden insgesamt also 9,504 Mio. Ein nomineller Satz von 24 % bedeutet in der Praxis tatsächlich 26,4 %.
Einnahmen mit der Bemessungsgrundlage verwechseln
Den Satz auf die Bruttoeinnahmen anzuwenden, ist der typische Fehler. Die Sätze gelten für die Bemessungsgrundlage, nicht für die Einnahmen. Ein Freiberufler mit 60 Mio. Einnahmen hat nach Ausgaben und Abzügen eine deutlich kleinere Bemessungsgrundlage – und entsprechend weniger Steuer.
Der Quellenabzug von 3,3 % ist nicht die endgültige Steuer. Er ist eine Vorauszahlung, bei der überhaupt keine Ausgaben berücksichtigt werden; wer im Mai mit den tatsächlichen Kosten die Steuererklärung abgibt, bekommt meist etwas zurück, Gutverdiener müssen allerdings unter Umständen nachzahlen.
Ausgaben ohne Belege geltend zu machen, bringt später Ärger. Erforderlich sind Steuerrechnungen, Barzahlungsquittungen und Kartenabrechnungen. Für Kleinunternehmer mit pauschalen Ausgabensätzen gelten eigene Regeln.